Для оценки результатов деятельности предприятия анализируются показатели прибыли и рентабельности. Анализ результатов деятельности ООО ПФ «Приозерск-Лес» приведён в таблице И.12.
В таблице И.13 приведён структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных результатов деятельности ООО ПФ «Приозерск-Лес».
Для наиболее полной оценки прибыли проводится её факторный анализ.
Для расчёта влияния фактора «выручка от реализации», необходимо рассчитать выручку в сопоставимых ценах, т.е. объём реализации 2005 года в ценах реализации 2004 года.
В’=В1/У, (47)
где В’ – выручка от реализации отчётного периода в сопоставимых ценах, руб.;
В1 – выручка от реализации отчётного периода, руб.;
У – индекс роста цен.
У=1 (т.к. в течение рассматриваемого периода цены на продукцию остались неизменными). Отсюда В’=В1.
Таким образом, изменение выручки за счёт изменения цен рассчитывается по формуле:
ΔВц=В1-В’, (48)
Исходя из формулы (48), ΔВц=0. Это значит, что цены не повлияли на изменение выручки в 2005 году.
Изменение прибыли за счёт изменения выручки определяется по формуле:
ΔПрв=(В1-В0-ΔВц)*Роп0, (49)
где Роп0 – рентабельность обёма продаж прошлого года;
В0 - выручка от реализации базового периода, руб.
Расчёт влияния фактора «цена» производится по формуле:
ΔПрц=ΔВц*Роп0, (50)
Для расчёта влияния фактора «себестоимость реализуемой продукции» используем формулу:
ΔПрс=В1*(УС1-УС0)/100, (51)
где УС – уровень себестоимости.
УСi=Сi/Вi*100, (52)
где Сi – себестоимость i-периода, руб.;
Вi – выручка i-периода, руб.
На основании формулы (65) проведём расчёт:
УС1=4599347/4908272*100=93,7%
УС0=3650085/4105304*100=88,91%
УС1-УС0=93,7%-88,91%=4,79%
Рассмотренные факторы, повлиявшие на прибыль за 2005 год в ООО ПФ «Приозерск-Лес», рассмотрены в таблице И.14.
Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия. Рентабельность – это сумма прибыли на 1 рубль вложенного капитала. Рентабельность всего капитала Ркап показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
Ркап=Пб(ч)/К*100%=[ф.№2, стр.160/(ф.№1, стр.300-стр.252-стр.244)]*100%, (53)
где Пб(ч) – балансовая (чистая) прибыль предприятия, руб.;
К – стоимость всего имущества предприятия.
Рентабельность собственного капитала Рсс показывает долю балансовой или чистой прибыли в собственных средствах предприятия.
Рск=Пб(ч)/СК*100%==(ф.№2, стр.160/ф.№1, стр.490)*100%, (54)
где СК – собственный капитал предприятия, руб.
Рентабельность текущих активов Рта показывает эффективность использования оборотных средств предприятия.
Рта=Пб(ч)/МОС=(ф.№2, стр.160/ф.№1, стр.290)*100%, (55)
где МОС – стоимость материальных оборотных средств предприятия, руб.
Рентабельность объёма продаж Роп показывает эффективность деятельности предприятия.
Роп=Пб(ч)/Вр=(ф.№2, стр.160/ф.№2,стр.010)*100%, (56)
Рентабельность производства продукции (услуг) Рпп показывает размер прибыли на рубль произведённых затрат.
Роп=Пб(ч)/Сполн=(ф.№2, стр.160/ф.№2, стр.020+стр.030+стр.040)*100%, (57)
Расчёт показателей рентабельности функционирования ООО ПФ «Приозерск-Лес» приведён в таблице И.15.
Для наиболее полной оценки рентабельности продаж проводится её факторный анализ. Для этого необходимо рассчитать влияние на показатель ряда факторов. Расчёт влияния изменения выручки от реализации продукции проведём по формуле:
ΔРопв=((В1-С0-КР0-УР0)/В1-(В0-С0-КР0-УР0)/В0)*100%, (58)
где С1 и С0 – себестоимость отчётного и базисного периодов, руб.;
КР1 и КР0 – коммерческие расходы отчётного и базисного периодов, руб.;
УР1 и УР0 – управленческие расходы отчётного и базисного периодов, руб.
Влияние изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле:
ΔРопс=((В1-С1-КР0-УР0)/В1-(В1-С0-КР0-УР0)/В1)*100%. (59)
Влияние изменения коммерческих расходов определяется по формуле:
ΔРопкр=((В1-С1-КР1-УР0)/В1-(В1-С1-КР0-УР0)/В1)*100%. (60)
Влияние изменения управленческих расходов определяется по формуле:
ΔРопур=((В1-С1-КР1-УР1)/В1-(В1-С1-КР1-УР0)/В1)*100%. (61)
Совокупное влияние факторов выглядит следующим образом: